Признак 1
Контролеры подозревают, что сделка фиктивная, если фактический адрес контрагента не совпадает с юридическим.
Помимо физического адреса налоговики проверяют IP-адрес, с которого компании отправляют отчетность.
Инспекторы обожают, когда у контрагентов совпадают IP-адреса, и обязательно отметят это в акте. Выявив этот признак, налоговики делают вывод, что компания организовала формальный документооборот с подконтрольным контрагентом.
Если инспекторы всерьез собрались использовать этот признак, то приведут еще более убедительные доказательства — будут ссылаться на совпадение статического адреса или запросят данные провайдера о точном времени отправки отчетов.
«Совпадение IP — одно из доказательств аффилированности или подконтрольности, особенно если адрес статический. Да и по динамическому адресу по точному времени связи провайдер знает, кто выходил в сеть».
Признак 2: Покупать товары без возможности хранения рискованно
Опасно любое несовпадение физических объемов товаров или работ с мощностями, возможностями, которые есть у компании.
Этот признак прямо указывает на тот факт, что сделка нереальна или ее не могла исполнить конкретная организация.
Если товар необходимо было хранить и перевозить в специальных емкостях, их отсутствие говорит о нереальности сделки.
Контролеры не только проверяют наличие технических и материальных ресурсов, но и углубляются в детали.
Например, как контролеры убедили суд в нереальности контрагентов?
Налоговики доказали, что емкости для ГСМ хоть и были у компании, но их купили позднее, чем поступил товар. Сама компания не смогла пояснить способы доставки ГСМ спорными поставщиками, не представила сведения о разгрузке, местах хранения топлива. Доводы помогли налоговикам выиграть (решение Арбитражного суда г. Москвы от 28.02.2023 № А40-163450/2022).
Налоговики доказывают отсутствие оборудования, техники, позволяющих исполнить заявленные работы, емкостей или транспорта, необходимых для перемещения задекларированных налогоплательщиком покупных товаров.
Признак 3: Стало известно, что Минфин и ФНС возьмутся за сделки с взаимозависимыми лицами.
Близкое общение глав контрагентов заставляет налоговиков заподозрить схему. Инспекторы считают, что дружеская связь влияет на условия сделок.
Например, компания может занизить цены для «своих».
«Налоговики часто ссылаются на дружбу или приятельские отношения как на признак взаимозависимости, при этом суды могут поддержать данную позицию».
Доказательства дружбы, родственных отношений между бизнесменами налоговики ищут в соцсетях, СМИ, переписке и т. д. По данным ЗАГС, контролеры могут узнать о супружестве руководителя и исполнителя — предпринимателя. Близких родственников выдают одинаковые фамилия и адрес прописки. Так, к примеру, тесное общение сослуживцев по армии помогло накрыть обнальную площадку.
Контролеры подозревают, что руководитель мог привлечь друзей в подконтрольные компании. Тогда получится вменить дробление.
«Дружба — это, во-первых, сигнал покопаться во взаимоотношениях организаций. Во-вторых, «вишенка на торте» для спора в суде или апелляции».
Обнаружив родственные связи, налоговики будут искать дополнительные признаки фиктивности.
Это могут быть:
- единые службы бухучета,
- кадрового делопроизводства,
- подбора персонала,
- техобслуживания и уборки помещений.
Совпадение подтвердит выводы контролеров о несамостоятельности контрагента.
Сотрудничество с родственниками потребуется обосновать. Ведь близкое знакомство между руководством компаний не означает сговор. Будут нужны новые аргументы.
Признак 4 Дробление бизнеса.
Дробление бизнеса — это деление компании и искусственное распределение выручки между взаимозависимыми лицами для получения необоснованной налоговой выгоды. Цель – сэкономить на уплате налогов.
В основном, явление происходит в тех сферах бизнеса, где предусмотрены специальные налоговые режимы, где можно превысить базу при налогообложении и слететь с используемой налоговой системы (УСН, ПСН) на общую систему налогообложения.
Здесь налоговики проверяют и взаимозависимость, и адреса, и сотрудников, и систему управления.
Инспекторы упрекают бизнес в дроблении, если компания тесно сотрудничает с контрагентами на упрощенке. Но обвинения зачастую необъективны, поскольку закон не запрещает делить бизнес на несколько ООО. Возникают споры.
Бизнес и налоговики пытаются найти компромисс, но пока безрезультатно. Нет четких критериев незаконного дробления, применимых в каждой конкретной ситуации.
Вам нужна помощь в оценке рисков, которые несет ваша компания?
Тогда звоните:
+7(3462)94-99-34
+7(922)652-49-96
